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关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见
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- 时间：2024-11-30
关于印发《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》的通知
财会〔2024〕16号
党中央有关部门，国务院有关部委、有关直属机构，最高人民法院，最高人民检察院，有关人民团体，有关高等学校，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、教育厅（教委、教育局），新疆生产建设兵团财政局、教育局：
为贯彻落实《中华人民共和国会计法》和中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》有关要求，推动高等学校进一步加强内部控制建设，促进高等教育事业健康发展，我们制定了《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》，现予印发，请遵照执行。?
附件：关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见 ?
财政部? ?教育部?
2024年11月19日?
附件
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关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见
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为贯彻落实《中华人民共和国会计法》和中央办公厅、?国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意?见》有关要求，推动国家举办的高等学校进一步加强内部控?制建设，提升高等学校内部治理能力和水平，现提出如下意?见。
一、总体要求
以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯?彻党的教育方针，深入贯彻落实党的二十大和二十届二中、?三中全会精神，全面规范高等学校经济活动及相关业务活?动，建立健全科学有效的内部制约机制，有效防控高等学校?经济活动及相关业务活动风险，全面提升高等学校治理水?平，为推动高等学校高质量发展、深入实施科教兴国战略提?供有力支撑。
──坚持党的领导。充分发挥党的领导政治优势，把党?的领导落实到高等学校内部控制建立、实施与评价监督的全?过程，确保党中央、国务院重大决策部署有效贯彻落实。
──坚持统筹推进。高等学校内部控制要确保覆盖各项?经济活动及相关业务活动，贯穿决策、执行、监督全过程，与各类监督有机贯通融合，实现对经济活动及相关业务活动?的全面控制。
──坚持风险导向。针对高等学校重点业务和高风险领?域，查找风险隐患，提出风险应对措施，建立健全风险评估体系，完善内部控制制度、标准和流程，建立长效机制，突?出重点，讲求实效，切实提高内部控制工作的针对性和有效性。
──坚持动态适应。高等学校内部控制建设应当符合国?家有关规定和高等学校的实际情况，并随着外部环境的变?化、高等学校经济活动及相关业务活动的调整和管理要求的?提高，不断优化完善内部控制，建立健全科学有效的内部控?制体系，适应新时代新环境新变化的需求。
到?2026?年，基本建立制度健全、权责清晰、制衡有力、?运行有效、风险可控、监督到位的内部控制体系，严肃财经?纪律，合理保证高等学校经济活动及相关业务活动合法合?规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞?弊和预防腐败，提高资源配置和使用效益，推动高等学校高?质量发展。
二、主要任务和措施
（一）持续优化高等学校内部控制环境。
1.充分发挥高等学校党委在内部控制建设中的领导作?用，?内部控制相关重要议题应提请党委决策审议。?明确高等学校校长是内部控制建设和实施工作的首要责任人，明确学?校领导班子其他成员是各自分管领域内部控制建设与实施?的负责人。?内部控制工作应纳入高等学校领导班子年度履职?清单。
2.建立健全高等学校内部控制工作机制。明确高等学校?内部控制建设的牵头部门和监督评价部门，内部控制监督评?价部门应当与内部控制建设牵头部门相互分离；高等学校内?部各部门（学院）是本部门（学院）?内部控制建设和实施的?责任主体，部门（学院）负责人对本部门（学院）的内部控?制有效性负责。
3.建立健全高等学校内部控制制衡机制。完善高等学校?议事决策机制，明确?“?三重一大”事项的具体内容和标准，?严格履行?“?三重一大”事项集体决策程序；强化内部控制关?键岗位责任制，制定关键岗位职责清单，确保不相容岗位相?互分离；实行内部控制关键岗位轮岗制度，明确轮岗周期，?不具备轮岗条件的岗位应当采取专项审计等控制措施；加强?内部授权审批控制，?明确各岗位办理业务和事项的权限范?围、审批程序和相关责任。
4.制定并实施切合学校实际的发展战略和规划，有效实?现学校资源配置的科学化和制度化。加强对战略规划实施情?况的评估，需要对战略规划作出调整的，应当按照规定的权?限和程序予以调整。
5.强化高等学校内部控制文化建设。创新方式方法，定?期组织高等学校领导班子和干部职工学习内部控制知识，开?展内部控制典型案例的学习交流，提高全体教职工对高等教?育领域共性风险及本校个性风险的认识，增强内部控制理?念，持续营造全员深度参与内部控制的良好氛围。
6.加强高等学校内部控制人才队伍建设。鼓励设立内部?控制工作岗位，配备工作人员，通过交流研讨、专题培训、?以干代训等方式，提升高等学校内部控制岗位人员的专业技?能和综合素质，为内部控制建设提供人力资源保障。
（?二?）切实加强高等学校风险评估工作。
7.健全完善定期风险评估机制。成立风险评估工作小组?或明确开展风险评估的实施部门，至少每年组织一次风险评?估，明确风险点，分析风险发生可能性和风险影响程度，确?定风险清单，形成书面风险评估报告；充分关注内外部环境?变化对风险评估的影响，?当外部环境、经济活动、业务活动?或管理要求等发生重大变化时，及时对经济活动及相关业务?活动的风险重新进行评估。
8.鼓励有条件的高等学校聘请具有专业胜任能力的第?三方机构开展风险评估工作。
9.强化高等学校重点经济活动和相关业务活动的风险?评估。在开展单位层面风险评估的基础上，加强对科研、采?购、工程项目、资金管理、资产管理、对外办学、基金会、附属单位、信息化建设等资金规模较大或廉政风险较高领域?的风险评估工作。
10.重视高等学校风险评估结果应用。在全面分析高等?学校内外部环境、管理现状和风险管理水平的基础上，运用?风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，?制定控制措施，实现对风险的有效控制。
（ 三?）着力完善高等学校重点业务及高风险领域的内部?控制措施。
11.加强预算管理。科学编制预算，建立健全预算执行、?分析和调整机制，强化预算刚性约束，坚持“无预算不支出”?原则；加强决算分析工作和结果应用，建立健全单位预算与???决算相互反映、相互促进的机制；落实全过程预算绩效管理，?科学设定绩效目标，强化预算执行绩效监控和评价，完善评???价结果应用，强化预算执行监督，提高资金使用效益；加强???资源统筹，在编制预算时统筹考虑结转结余资金；落实财政???教育、科研等各类经费预算管理主体责任，构建责任体系，明确责任分工，实施动态监管，确保经费合理规范使用。
12.强化收支管理。依法依规组织各类收入，加强票据?管理，规范各类收费事项，保证收入完整，各项收入应全部?纳入单位预算，及时入账，统一核算，统一管理；规范各类?支出的分层分级审批流程，明确资金流向和使用范围，进一?步明确各类支出的关键控制点，严禁设置?“小金库”?，严禁资金挤占挪用、滥发乱花、损失浪费；加强银行账户管理， 定期清理排查实有资金账户中长期沉淀的往来款和应缴未?缴财政的资金等。
13.加强采购管理。按照?“谁采购谁负责”原则，?明确?职责划分与归口管理，建立健全采购管理制度，科学划分类?型，实施分类管理，严格落实国家对科研急需设备、耗材和?服务的采购政策，确定日常办公、科研试剂等金额小但品类?多的零星采购，?以及金额大、专业性强的专用设备、信息系?统、委托（购买）服务、工程物资等采购过程中的关键管控?环节，细化采购执行中需求管理、政策落实、履约验收、信?息公开等重点环节的控制措施。
14.强化资产管理。明确职责划分与资产预算归口管理，?完善资产管理制度，严格按规定程序和标准配置资产，规范?耗材、用具、设备等验收入库、仓储、?出库的日常管理，落?实定期清查盘点制度，规范资产出租出借和处置，严格控制?对外投资，明确对外投资的可行性评估等相关内容；推动大?型科研仪器设备等资产共享共用，促进长期低效运转、闲置?资产调剂使用；加强货币资金管理，强化无形资产单列管理?和合理利用。
15.加强建设项目管理。?完善全生命周期控制，按规定?程序编制校园建设总体规划，规范新增建设项目和修缮项目?必要性与可行性研究与论证，严格履行审批备案程序，加强建设项目投资控制与概预算管理，按规定进行招标，加强工?程变更、工程签证和工程造价管理；严禁未批先办、未批先?调，及时组织竣工验收和竣工决算，实施全过程跟踪审计，?及时办理项目档案、资产移交和产权登记等工作。
16.完善合同管理。?明确合同管理归口部门、合同各相?关部门职责权限，规范各类合同的分级分层审批流程、签署?权限及程序，明确合同经合法性审查的具体内容和标准；加?强授权管理、合同订立、合同用印、合同归档管理，强化对?合同履行情况的监控，确保合同全面有效履行。
17.规范债务管理。严格执行债务举借的事前论证与风?险评估程序，科学评估学校偿债能力，严控债务规模，严禁?违法违规举债，严格落实偿债资金来源，妥善处理存量债务?和新举债务的关系；严格履行审批程序，按拟定用途使用资?金，建立债务预警机制，及时对账和清偿债务，严防债务违?约风险。
18.加强对外合作管理。建立健全校地、校企等合作管?理制度，明确归口管理部门以及审批程序，规范合作中就业?实践、冠名、场地、机构与人员、资产与财务、考核与监督?以及退出机制等内容。
19.强化科研管理。?明确科研项目管理职责划分与归?口?部门，规范开展科研项目申报和科研合作；完善科研项目和?科研经费使用管理制度，强化科研项目资金日常管理与监督，优化科研项目资金管理标准与程序，确保科研自主权接?得住、管得好；完善科研项目成果保护与转化机制，维护高?等学校和科研人员合法权益。
20.加强财政专项项目管理。规范立项程序，做好项目?评审，建立项目库动态管理机制，严格按财政专项资金管理?办法要求用好资金，加强对项目实施过程监控，严格履行项?目变更审批手续，建立项目全过程绩效管理机制。
21.规范非学历教育办学行为。全面落实高等学校办学?主体责任，坚持?“管办分离”原则，明确归口管理部门，严?格立项审批，严格控制非学历教育合作办学，建立覆盖非学?历教育立项、研发、招生、收费、教学、评价等各环节的管?理监督体系，办学收入全部纳入学校预算，经费支出符合国?家和学校管理规定。
22.强化所属企业管理。坚持以管资本为主，健全所属?企业管理体制机制和制度，加强所属企业国有资产监管，规?范高等学校与所属企业开展的经济业务活动及其资金往来。?采取切实有效措施履行出资人职责，维护出资人权益，指导?企业聚焦主业，坚持服务高等学校发展定位，强化企业风险?管理能力和内部控制建设，完善企业考核评价和薪酬分配体?系，健全企业监督机制，防止国有资产流失，促进企业高质?量发展。
23.规范附属单位和校内独立核算单位管理。推动幼儿园、中小学等附属单位和后勤部门等校内独立核算单位进一?步建立健全其内部控制，对其内部控制的建立和实施情况进?行监督检查，对其重大经济事项实施监管，定期对其财务、?资产、招标、采购等活动进行审计和监督，加强对附属单位?和校内独立核算单位经济活动及相关业务活动的控制，切实?维护高等学校权益。
24.加强教育基金会管理。规范设置教育基金会组织机?构与权力运行机制，强化学校和理事会对基金会的双重领?导，规范教育基金会与高等学校之间开展的经济业务活动及?资金往来，规范基金会的筹资与投资行为，各类收入及时足?额纳入账户核算，捐赠冠名需符合相关规定，避免形成变相?摊派。建立投资决策议事规则，重大投资项目履行审批手续，?加强对投资项目过程跟踪管理。
（ 四?）全面提升高等学校内部控制的信息管理水平。
25.充分利用信息化技术手段，加强高等学校内部控制?建设，逐步实现管理制度化、制度流程化、流程表单化、表?单信息化、信息智能化的建设要求。
26.推进内部控制建设融入高等学校各项业务系统，将?岗位职责、业务标准、制度流程、控制措施以及数据需求嵌?入各项业务系统，通过系统予以固化，确保各项业务活动可?控制、可追溯，有效防范违规操作。
27.加强高等学校信息平台化、集成化建设。做好统筹规划，避免重复浪费，积极探索打通各类信息系统之间的壁?垒，保障高等学校信息系统互联互通、信息共享,实现各类?经济活动及相关业务活动的资金流、实物流、信息流、数据?流、审批流有效匹配、顺畅衔接；加强数据分析应用，运用?大数据技术进行风险研判和预警分析。
28.加强高等学校网络安全与数据治理。?强化账户授权?管控要求，鼓励嵌入实时监控和预警模块，建立数据分类分?级保护制度，保障网络信息存储安全，?以及数据的产生、传?输和使用过程中的安全，防止信息泄露和外部网络攻击。
（五）?强化高等学校内部控制评价与监督。
29.建立健全内部控制评价办法，定期对内部控制体系?建立与实施情况进行自我评价，形成评价报告；高等学校根?据需要可以委托第三方机构协助实施内部控制评价，提供内?部控制建设服务的第三方机构不得同时为同一高等学校提?供内部控制评价服务。
30.对内部控制评价中所发现的问题，要落实整改责任，?及时制定整改措施，不断完善内部控制制度，实现内部控制?工作闭环管理。
31.按照财政部门和上级主管部门要求，及时、完整、?准确报送内部控制报告，加强内部控制报告审核工作，提高?内部控制报告质量。
32.加强内部控制评价成果应用。鼓励将内部控制评价结果作为绩效管理、监督问责、年度考核等工作的重要依据，?提高广大干部职工对内部控制的重视程度。
33.完善内部控制监督的联动机制。进一步加强高等学?校财会监督工作，将内部控制建立、实施与评价情况与审计、?巡视巡察、纪检监察等监督有效联动，充分利用党和国家各?项监督体系成果，形成监督合力。
三、保障措施
（一）加强组织领导?。各级财政部门要发挥统筹协调作?用，加强对高等学校内部控制建设的政策指导及成果分享和?应用。各级教育部门和其他主管部门要加强对高等学校内部?控制的指导和督促，确保高等学校内部控制建设有效落地。?各级财政部门、教育部门和其他主管部门要探索建立有效的?反馈与沟通机制，形成工作合力。
（?二?）持续完善制度?。财政部要加强顶层设计，适时修?订行政事业单位内部控制规范，完善行政事业单位内部控制?报告制度，制定出台行政事业单位内部控制评价办法。省级?及以下财政部门、教育部门和其他主管部门要立足地区和行?业特点，积极研究制定加强高等学校内部控制建设的具体办?法和措施。高等学校要根据学校特点和实际情况，制定完善?内部控制手册，持续更新学校内部控制制度。
（ 三?）抓好贯彻落实?。高等学校要按照本指导意见确定?的总体要求和主要任务，结合本单位实际情况，制定工作方案，明确任务分工，健全工作机制，加大保障力度，层层压?实责任，充分利用信息化手段，积极推动内部控制在本单位 的落地见效。
（ 四?）强化监督检查?。各级财政部门、教育部门和其他?主管部门要按照有关规定和各自职责分工，加强对高等学校?内部控制建立与实施情况的监督检查，针对监督检查中发现?的内部控制问题和薄弱环节，督促高等学校及时制定整改措?施，建立长效机制，持续优化内部控制体系。?同时加强监督?检查结果应用，推动内部控制与绩效考核、奖惩机制、责任?追究等挂钩，确保内部控制体系在高等学校内部见行见效。
（五）加强宣传引导?。各级财政部门、教育部门、其他?主管部门和各高等学校要加大宣传教育力度，加强政策指导?及业务培训，广泛宣传内部控制建设的必要性和重要意义，?积极推广内部控制建设的先进经验和典型做法，引导高等学?校广大干部职工自觉提高风险防范和权力规范运行意识，为?全面推进高等学校内部控制建设营造良好的环境和氛围。
